经常有人问：1、一般纳税人月销售不凌驾3万，季度不凌驾9万，免征增值税吗？2、月销售额没凌驾10万，季度没凌驾30万减免政府性基金，城建税免吗？……在增值税以及政府性基金优惠政策中，有几个临界销售额，3万、9万、10万、30万。许多人被3万、9万、10万、30万弄得蒙圈，其实用一个表格很清晰就展示出来了。注意：增值税、都会维护建设税是税，教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金不是税，是政府性基金，文化事业建设费不是税、也不是政府性基金，是费。

所以，问的问题也很明确了。1、增值税小微企业政策减的是税，而且是小规模纳税人的税，一般纳税人享受不了。

2、城建税、教育费附加、地方教育费附加的计税依据都是实际缴纳增值税，如果有实际缴纳增值税，这些也相应要缴纳，除非有特殊政策。不管你是小规模还是一般纳税人，月度销售额小于10万，季度小于30万，记得申报时候选择正确的减免税编码举行减免处置惩罚。教育费附加选择61042802地方教育费附加选择99129999，然后录入减免金额举行减免。

政策依据：财税〔2014〕122号自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。财税[2016]12号，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规模，由现行按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不凌驾10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾30万元）的缴纳义务人。

我们再来做一个延伸明白：1、免征文化事业建设费是有执行期限的，停止日期是2017年12月31日，现在还没有延续执行的政策公布，如果没有后续减免政策，只能参照财综[2013]102号执行。2、政府性基金的免征不仅适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人。财税（2016）12号是这样形貌的，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规模，由现行按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不凌驾10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾30万元）的缴纳义务人。形貌中用的是缴纳义务人，而非明确指出是小规模还是一般纳税人，所以均包罗。

3、小微企业免征增值税只适用于小规模纳税人。财税[2017]76号 为支持小微企业生长，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。国家税务总局通告2017年第52号 增值税小规模纳税人应划分核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。

增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可划分享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。文件明确形貌小规模纳税人，所以是特指，不包罗一般纳税人。一般纳税人不得享受。

4、小微代开的专票要算入销售额，可是不管是否满足小微企业尺度。都要交增值税和城建税。

什么意思呢，举个例子，好比小规模纳税人本季度自开了7万元发票，代开了1万元专票，合计销售额8万元。这并未凌驾季度9万元尺度，所以享受免征增值税，注意代开的1万元是算入季度销售额了。可是代开1万相应的增值税部门要缴纳。城建税也要缴纳，因为城建税是以实际缴纳的增值税、消费税为依据。

所以城建税也要缴纳。附加和地方教育费附加满足减免条件，不用缴纳。

5、小微代开的专票税额满足条件可以申请退还。所谓满足条件就是，如果专用发票全部联次追回或者按划定开具红字专用发票后，这1万的增值税300元可以向主管税务机关申请退还。其他情况没法退还。

6、免征增值税的小微企业相应的城建和教育费附加、地方教育费附加不做账务处置惩罚。城建和教育费附加、地方教育费附加都是以实际缴纳的增值税、消费税额来计提缴纳，没有缴纳增值税，不用在账务上举行计提。填写申报表时也直接零申报。

7、增值税按季度申报，地税部门按月申报怎么办？好办，地税部门的城建税和附加每个月都零申报即可。总局通告2016年6号通告执行之后随增值税、消费税附征的都会维护建设税、教育费附加免于零申报。通过国税地税信息共享，自动生成增值税、消费税附加税费零申报信息，免去纳税人增值税、消费税附加税费零申报资料信息的报送。

什么意思，也就是如果是地税按月申报的月度可以免于零申报。可是详细看地方是否这样执行了。8、增值税需要按纳税义务时间盘算并确认，到达免税条件转入损益。凭据《增值税会计处置惩罚划定》（财会〔2016〕22号印发）第二条第（十）款的划定：「 小微企业在取得销售收入时，应当根据税法的划定盘算应交增值税，并确认为应交税费，在到达增值税制度划定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

」。

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